รายได้จากต่างประเทศกับการยื่นภาษีของไทย: สิ่งที่ลูกค้าชาวต่างชาติและคนทำงานระยะไกลต้องรู้เกี่ยวกับกฎการนำเงินเข้าประเทศ

ผู้ก่อตั้งต่างชาติและคนทำงานระยะไกลที่ย้ายมาประเทศไทยมาพร้อมคำถามด้านภาษีที่มักถามช้า มักหลังจากเงินก้อนแรกข้ามพรมแดนมาแล้ว: รายได้ที่ฉันหาได้ในต่างประเทศต้องเสียภาษีที่นี่หรือไม่ คำตอบเคยเป็น “ไม่ ถ้าคุณเก็บไว้ในต่างประเทศจนถึงปีหน้า” สำหรับรายได้ที่หามาตั้งแต่ปี 2567 เป็นต้นไป คำตอบนั้นใช้ไม่ได้อีกต่อไป

โอกาสจากผู้ก่อตั้งต่างชาติที่อธิบายก่อนหน้านี้ในชุดบทความนี้ การจัดตั้งบริษัท การยื่น BOI คำถามเรื่องวีซ่า ยังไม่สมบูรณ์หากไม่มีแผนภาษีสำหรับบุคคลที่อยู่เบื้องหลังบริษัท สำนักงานที่หยิบยกกฎการนำเงินเข้าประเทศตั้งแต่เนิ่นๆ ป้องกันเรื่องประหลาดใจที่มีต้นทุนสูง สำนักงานที่เรียนรู้มันกลางการสนทนา หรือพูดซ้ำกฎที่ล้าสมัย ให้คำแนะนำที่ทำให้ลูกค้าเสียเงิน

บทความนี้อธิบายกรอบ จุดที่แหล่งข้อมูลสับสน และบันทึกที่กำหนดผลลัพธ์ เช่นเดียวกับหัวข้อกฎระเบียบอื่นๆ ในชุดนี้ รายละเอียดมาจากบทสรุปรองของสำนักงานกฎหมายและที่ปรึกษา ดังนั้นสำนักงานควรยืนยันตำแหน่งที่ใช้กับปีภาษีที่กำหนดกับกรมสรรพากรก่อนให้คำปรึกษา

ถิ่นที่อยู่มาก่อน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทยครอบคลุมรายได้ที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีหรือไม่ เกณฑ์ที่อ้างกันทั่วไปคือการอยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทิน ผู้ที่ผ่านเกณฑ์เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีนั้นและถูกเก็บภาษีจากรายได้ที่เกิดในไทยและรายได้จากต่างประเทศบางประเภท ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปถูกเก็บภาษีเฉพาะรายได้ที่เกิดในไทย

นี่ทำให้การนับวันเป็นงานเชิงปฏิบัติแรก และเป็นงานที่ผู้ก่อตั้งมักทำผิด วันที่ใช้ไปกับการเดินทางสั้นๆ วันที่ข้ามสิ้นปี และวันที่มาถึงล้วนสำคัญ ลูกค้าที่แบ่งเวลาระหว่างประเทศไม่สามารถสันนิษฐานว่าตนไม่มีถิ่นที่อยู่เพราะคิดว่าตนเป็นผู้มาเยือน การนับทำจากบันทึกการเดินทาง ไม่ใช่จากเจตนา

กฎการนำเงินเข้าประเทศ

สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ คำถามสำคัญคือรายได้จากต่างประเทศถูกถือว่าเป็นเงินได้พึงประเมินเมื่อใด คำวินิจฉัยสองฉบับของกรมสรรพากร ป.161/2566 และ ป.162/2566 กำหนดตำแหน่งปัจจุบันตามแหล่งข้อมูลที่ตรวจสอบ

ป.161/2566 มีผลตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 มีรายงานว่าถือว่ารายได้จากต่างประเทศที่ผู้มีถิ่นที่อยู่นำเข้ามาในประเทศไทยเป็นเงินได้พึงประเมินในปีที่นำเข้า โดยไม่คำนึงถึงปีที่หามาได้ แนวปฏิบัติเดิมที่รายได้ที่หามาในต่างประเทศในปีหนึ่งและนำเข้าในปีถัดมาไม่ต้องเสียภาษีไทย ไม่ใช้กับรายได้ที่หามาตั้งแต่ปี 2567 อีกต่อไป

มีรายงานว่า ป.162/2566 ชี้แจงว่าการปฏิบัตินี้ไม่ครอบคลุมรายได้จากต่างประเทศที่เกิดขึ้นก่อน 1 มกราคม 2567 เงินที่หามาก่อนวันนั้นโดยทั่วไปได้รับการปฏิบัติแตกต่างออกไป

ผลในทางปฏิบัติคือจังหวะเวลาไม่ทำหน้าที่เป็นที่หลบภัยอีกต่อไป การหารายได้ในต่างประเทศและทิ้งไว้ที่นั่นจนถึงปีหลังไม่ได้นำมันออกจากภาษีไทยเมื่อนำเข้ามา ผู้ก่อตั้งที่รับเงินเดือนหรือเงินปันผลจากนิติบุคคลในต่างประเทศ ฟรีแลนซ์ที่ได้รับเงินจากลูกค้าต่างประเทศ หรือคนทำงานระยะไกลที่ได้รับเงินจากนายจ้างต่างประเทศ อาจมีเงินได้พึงประเมินเมื่อมันเข้าบัญชีไทย

ข้อเสนอที่ยังไม่ใช่กฎหมาย

ความสับสนส่วนใหญ่มาจากการผ่อนปรนที่เสนอ แนวคิดที่หารือกันมาตั้งแต่กลางปี 2568 จะยกเว้นรายได้จากต่างประเทศที่นำเข้าในปีที่หามาได้หรือปีถัดไป บทความของที่ปรึกษาหลายฉบับอธิบายมันด้วยภาษาที่ทำให้ฟังดูใกล้ถึงหรือมีผลบังคับแล้ว

ตามแหล่งข้อมูลล่าสุดที่ตรวจสอบ ซึ่งรายงานการตรวจสอบถึงเดือนตุลาคม 2569 การยกเว้นที่เสนอยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา จึงไม่มีผลทางกฎหมาย แหล่งข้อมูลหนึ่งอธิบายว่ากระบวนการหยุดชะงักหลังการยุบสภาก่อนการเลือกตั้ง และแหล่งข้อมูลต่างกันเกี่ยวกับรูปแบบของตราสารที่อาจเป็นและช่วงเวลาที่แน่นอนที่จะสร้าง

ข้อความที่ซื่อตรงสำหรับลูกค้าชัดเจน กฎที่เข้มงวดกว่าคือกฎที่ใช้วันนี้ การผ่อนปรนอาจมา แต่การวางแผนโดยสันนิษฐานว่ามันจะมาเป็นการเสี่ยง และสำนักงานไม่ควรอธิบายว่ามันมีให้ใช้ หากตำแหน่งเปลี่ยนแปลง จะมีการประกาศอย่างเป็นทางการ และหน้าที่ของสำนักงานคือตรวจสอบก่อนทุกฤดูกาลยื่นแบบ

ความแตกต่างที่ควรรักษาให้ชัดเจนคือสองสิ่งที่ต่างกัน: คำวินิจฉัยปี 2567 ซึ่งมีผลบังคับ และการยกเว้นที่เสนอ ซึ่งไม่มี

บันทึกใดกำหนดผลลัพธ์

กฎการนำเงินเข้าประเทศทำให้สองข้อเท็จจริงสำคัญยิ่ง: รายได้แต่ละจำนวนหามาได้เมื่อใดและที่ไหน และนำเข้าประเทศไทยเมื่อใด ลูกค้าที่แสดงสิ่งเหล่านี้ไม่ได้อยู่ในตำแหน่งที่ไม่ดีภายใต้กฎทุกเวอร์ชัน

สำหรับการนำเข้าแต่ละครั้ง สำนักงานควรสามารถระบุวันที่เงินมาถึงประเทศไทย จำนวน บัญชีที่เงินมา และลักษณะของเงิน: รายได้ปีปัจจุบัน รายได้ก่อนหน้า เงินออม ของขวัญ เงินกู้ หรือการคืนทุน ความแตกต่างสำคัญเพราะไม่ใช่เงินทุกบาทที่เข้ามาในประเทศไทยเป็นเงินได้พึงประเมิน ผู้ก่อตั้งที่โอนเงินออมที่สะสมก่อนปี 2567 อยู่ในตำแหน่งที่แตกต่างจากผู้ที่โอนรายได้ปีนี้

นี่คือแบบฝึกหัดบันทึกก่อนและแบบฝึกหัดภาษีที่สอง ใบแจ้งยอดธนาคารต่างประเทศ ใบยืนยันการโอน สลิปเงินเดือนจากนายจ้างต่างประเทศ และประกาศเงินปันผลล้วนเป็นส่วนหนึ่งของหลักฐาน ลูกค้าที่ปะปนทุกอย่างในบัญชีเดียว โดยเงินเดือน เงินออม และของขวัญรวมกัน ทำให้การวิเคราะห์ยากขึ้นและบางครั้งเป็นไปไม่ได้

กฎแยกสำหรับผู้ถือวีซ่าบางประเภท

แหล่งข้อมูลรายงานว่าผู้ถือวีซ่าผู้พำนักระยะยาวบางประเภทได้รับการยกเว้นแยกต่างหากสำหรับรายได้จากต่างประเทศภายใต้พระราชกฤษฎีกา ซึ่งแยกจากกฎจังหวะเวลาการนำเข้า ประเภทใดที่มีคุณสมบัติและภายใต้เงื่อนไขใดควรยืนยันกับคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ดังที่บทความเรื่องวีซ่าในชุดนี้อธิบายว่าประเภทแตกต่างกันในด้านอื่นด้วย

สำหรับลูกค้าที่ถือวีซ่าประเภทใดประเภทหนึ่งเหล่านั้น คำตอบสำหรับคำถามเรื่องการนำเงินเข้าอาจแตกต่าง ซึ่งเป็นอีกเหตุผลที่สำนักงานควรถามแต่เนิ่นๆ ว่าลูกค้าถือวีซ่าอะไร สำหรับลูกค้าที่ไม่ได้ถือ คำวินิจฉัยปี 2567 ใช้บังคับ

การเก็บภาษีซ้ำซ้อนและอนุสัญญา

ลูกค้าที่ถูกเก็บภาษีจากรายได้เดียวกันในสองประเทศจะต้องการทราบว่ามีการบรรเทาหรือไม่ ไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับหลายประเทศ และอาจมีเครดิตหรือการยกเว้นขึ้นอยู่กับอนุสัญญาและประเภทรายได้ รายละเอียดแตกต่างกันตามคู่ประเทศและประเภทรายได้ ดังนั้นนี่คือพื้นที่ที่สำนักงานควรทำงานจากอนุสัญญาเฉพาะและเมื่อตำแหน่งซับซ้อน นำผู้เชี่ยวชาญเข้ามา การมีส่วนร่วมของสำนักงานในช่วงต้นคือการระบุว่าคำถามมีอยู่ ไม่ใช่ตอบจากความทรงจำ

เริ่มการสนทนาตั้งแต่เนิ่นๆ

คำถามรับงานสั้นและคุ้มค่า ลูกค้าคาดว่าจะอยู่ในประเทศไทยกี่วันในปีนี้และปีหน้า พวกเขาหารายได้ที่ไหน และเงินจ่ายเข้าบัญชีใด พวกเขาวางแผนจะนำอะไรเข้ามาในประเทศไทยและเมื่อใด พวกเขาถือวีซ่าอะไร พวกเขามีเงินออมหรือสินทรัพย์ในต่างประเทศที่มีมาก่อนการย้ายหรือไม่

จากคำตอบเหล่านั้น สำนักงานสามารถให้คำปรึกษาว่าลูกค้าจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ รายได้ใดมีแนวโน้มเป็นเงินได้พึงประเมิน และวิธีเก็บบันทึกเพื่อแสดงตำแหน่งได้ นอกจากนี้ยังสามารถระบุเมื่อใดที่ควรนำผู้เชี่ยวชาญเข้ามา เช่น สำหรับการบรรเทาตามอนุสัญญาหรือสำหรับลูกค้าที่มีทรัพย์สินในต่างประเทศที่ซับซ้อน

การสนทนายังเป็นส่วนหนึ่งของความสัมพันธ์กับผู้ก่อตั้งต่างชาติ ผู้ก่อตั้งที่ได้รับแจ้งแต่เนิ่นๆ ว่าภาพภาษีรวมถึงรายได้ส่วนตัวของพวกเขา และได้รับแผนที่ชัดเจน จะมองสำนักงานเป็นที่ปรึกษาของพวกเขา ไม่ใช่แค่ของบริษัท

FirmFlow และบันทึกการนำเงินเข้า

คำถามเรื่องการนำเงินเข้าขึ้นอยู่กับวันที่ แหล่งที่มา และจำนวนที่กระจายอยู่ในใบแจ้งยอดธนาคารต่างประเทศและบันทึกการโอน เครื่องมือวิเคราะห์เอกสารและบันทึกคดีของ FirmFlow จัดระเบียบสิ่งเหล่านั้นเป็นแฟ้มตามลำดับเวลาเดียวต่อลูกค้า ดังนั้นคำตอบว่าการนำเข้ารายการใดต้องเสียภาษีสามารถสร้างจากหลักฐาน ไม่ใช่จดจำจากความทรงจำ

กฎเข้มงวดกว่าที่ลูกค้าหลายคนสันนิษฐาน และการบรรเทาที่หารือกันไม่ใช่กฎหมาย สำนักงานที่บอกลูกค้าเช่นนั้นอย่างตรงไปตรงมา และเก็บบันทึกที่ช่วยให้พวกเขาแสดงตำแหน่งของตน กำลังให้คำปรึกษาประเภทที่ผู้ก่อตั้งต่างชาติจดจำเมื่อการยื่นแบบไทยครั้งแรกของพวกเขามาถึง